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第2章 另谋出路（第2页）

税收负担可以区分为企业税收负担和个人税收负担，两者一般用不通的指标衡量，一般包括：企业综合

税收负担率、企业个别税种税收负担率、个人税收负担率。

二十一、税收负担的衡量（宏观、微观、税负结构）

（一）宏观税收负担的衡量

1

．国内生产总值（GDP）税收负担率：是指一定时期内税收收入总额与国内生产总值的比率，反映一个

国家在其国内提供的全部最终产品和劳务所承受的税收负担状况。

2

．国民生产总值（GNP）税收负担率：是指一定时期内税收收入总额与国民生产总值的比率，反映一个

国家的国民在一定时期内提供的全部最终产品和劳务所承受的税收负担状况。

3

．国民收入（NI）税收负担率：是指一定时期内税收收入总额与国民收入的比率，反映一个国家在一

定时期内新创造价值的税收负担状况。

（二）微观税收负担的衡量

1

．个人税收负担水平的衡量：

(1）个人所得税负率：

个人所得税负率=一定时期个人实缴的所得税额通期个人所得总额x100%

(2）个人财产税负率：

个人静态财产税负率=一定时期个人实缴的财产税额通期个人拥有的财产价值额x100%

个人动态财产税负率=个人实缴的遗产或赠与税额个人继承或受赠财产价值额x100%

(3）人均税负水平：

人均税负水平=一定时期税收总量通期人口总量x100%

2

．企业税收负担水平的衡量：

(1）企业综合税收负担率

企业综合税收负担率=企业纳税总额企业销售总收入x100%

(2）企业个别税种的税收负担率：

企业所得税税收负担率=企业所得税额企业利润总额X100%

企业商品税税收负担率=企业商品税额企业销售收入X100%